В соответствии с пунктом 9 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) с 01.01.2023г. плательщики должны представлять в налоговые органы уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов плательщика (далее — уведомление).

Уведомление — это документ, который нужно направить в налоговый орган, если установленный срок подачи декларации позднее уплаты. Распределение средств с ЕНС в счет уплаты налогов происходит на основании уведомления. Соответственно налог будет считаться неуплаченным до момента подачи уведомления. Задолженность по налогу возникает со следующего дня после истечения установленного срока уплаты.

Уведомление подается по форме КНД 1110355 – уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов.

Уведомление нужно представить до 25 числа месяца, в котором установлен срок уплаты. Порядок переноса сдачи отчетности и срока уплаты налога, сбора, взноса остается прежним: Если последний день представления отчетности или платежа выпадает на праздник, выходной или нерабочий день выполнение обязанности переносится на следующий рабочий день (п.7 ст. 6.1 НК РФ).

Важно по НДФЛ! С 1 января 2024 года налоговые агенты (организации и индивидуальные предприниматели) должны платить НДФЛ и подавать уведомления об исчисленных суммах дважды в месяц (согласно изменениям, внесенным в Налоговый кодекс РФ Федеральным законом от 27.11.2023г. № 539-ФЗ).

С 01.01.2024г. в представляемом уведомлении налоговые агенты указывают сумму НДФЛ, исчисленную и удержанную за период с 1 по 22 число текущего месяца, и предоставляют уведомление по сроку не позднее 25 числа текущего месяца. При этом перечислить суммы исчисленного и удержанного налога необходимо не позднее 28 числа текущего месяца.

В отношении исчисленных и удержанных сумм НДФЛ за период с 23 числа по последнее число месяца налоговые агенты предоставляют уведомление по сроку не позднее 3 числа следующего месяца. При этом перечислить суммы исчисленного и удержанного налога необходимо не позднее 5 числа следующего месяца.

Уведомление подается в инспекцию по месту учета следующими способами:

• по ТКС, подписанное усиленной квалифицированной электронной подписью;
• через ЛК налогоплательщика, подписанное усиленной квалифицированной электронной подписью;
• на бумаге, за исключением налогоплательщиков, указанных в п. 3 ст. 80 НК РФ.

Уведомление предоставляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика. Если декларация уже подана, то уведомление подавать не нужно – распределение средств произойдет на основании декларации.

В уведомлении нужно заполнить пять реквизитов: КПП, КБК, ОКТМО, отчетный период и сумму.

Уведомление предусмотрено многострочным и может заполняться сразу по всем обязательствам и всем обособленным подразделениям.

Юридические лица и индивидуальные предприниматели подают уведомление:

• по НДФЛ;
• по страховым взносам;
• по имущественным налогам юридических лиц;
• по упрощенной системе налогообложения.

Важно! Информация о налогах, по которым необходимо подавать уведомление, сроки подачи уведомлений, уплаты налогов, КБК доступны в файле «Налоговый календарь» и на промостранице ЕНС.

На сайте ФНС России создана промостраница «Единый налоговый счет» (www.nalog.gov.ru/rn77/ens/), которая поможет налогоплательщикам разобраться во всех нюансах перехода на новый порядок учета обязательных платежей. Разобраться в том, как правильно заполнить уведомление, поможет новый сервис ФНС России «Помощник по ЕНС.